Quoi de neuf - OnPoint EBP mars 2023
La version 2023 d'OnPoint EBP comprend un champ d'application considérablement élargi pour aider les entreprises à auditer davantage de types de régimes d'avantages sociaux des salariés soumis à la loi de 1974 sur la sécurité des revenus de retraite des employés (ERISA). Les versions précédentes se concentraient sur les plans 401(k). Avec cette nouvelle version, les cabinets peuvent désormais contrôler les régimes 403(b), les régimes à prestations définies et les régimes de santé et de prévoyance. OnPoint EBP continue de s'occuper des missions pour lesquelles la direction choisit de faire réaliser un audit conformément à la section 103(a)(3)(C) de l'ERISA, ainsi que des missions non réalisées conformément à la section 103(a)(3)(C) de l'ERISA, pour tous les types de régimes entrant dans le champ de l'audit.
plans 403(b)
OnPoint EBP peut être utilisé pour les audits de plans 403(b), y compris les missions lorsque l'administrateur du plan a choisi d'exclure certains ou tous les contrats ou comptes antérieurs à 2009 répondant aux conditions du DOL Field Assistance Bulletin No. 2009-02, Annual Reporting Requirements for 403(b) Plans, des états financiers du plan, ou a demandé à l'auditeur de ne pas effectuer de procédures sur certains ou tous les contrats ou comptes antérieurs à 2009, ou les deux à la fois.
Régimes à prestations définies
Les GAAP autorisent les régimes à prestations définies à présenter dans les états financiers des informations relatives à la valeur actuarielle des prestations accumulées au début ou à la fin de l'exercice du régime. OnPoint EBP soutient les deux options.
En outre, les employeurs peuvent financer une partie de leurs obligations en matière de prestations médicales postérieures à la retraite liées à leurs régimes de santé et de prévoyance par le biais d'un compte de prestations de santé [compte 401(h)] dans leurs régimes à prestations définies. OnPoint EBP aborde les implications comptables et d'audit des comptes 401(h) dans le cadre d'un audit d'un régime à prestations définies doté d'une telle caractéristique.
Régimes de santé et de prévoyance
Les régimes de santé et de prévoyance varient considérablement dans leur structure et dans les prestations qu'ils offrent. OnPoint EBP peut être utilisé pour contrôler les régimes de santé et de prévoyance à prestations définies, les régimes de santé et de prévoyance à cotisations définies et les régimes de santé et de prévoyance qui contiennent à la fois des prestations définies et des cotisations définies dans un seul et même régime. En outre, les régimes de santé et de prévoyance dans lesquels certaines prestations de santé des retraités sont financées par un compte 401(h) dans un régime de retraite à prestations définies entrent également dans le champ d'application d'OnPoint EBP.
Mise à jour des orientations et des normes récemment publiées
Le contenu et les orientations ont été mis à jour en vue de la publication du guide d'audit et de comptabilité de l'AICPA, Employee Benefit Plans (mis à jour le 1er août 2022).
Outil révisé d'évaluation du rapport SOC 1 de type 2
L'outil d'évaluation du rapport SOC 1 de type 2 (2005) a été réintroduit dans un format Excel afin d'en améliorer la convivialité et de pouvoir le reproduire plus facilement, le cas échéant. Le nouveau format permettra aux cabinets disposant d'un processus de revue SOC centralisé de partager plus facilement le document de revue SOC complété entre les dossiers de mission. En outre, un type "Autre" d'organisme de services a été ajouté pour tenir compte des fournisseurs de services propres aux régimes de santé et de prévoyance (par exemple, les entreprises de traitement des demandes de remboursement).
Outil amélioré pour l'exécution des procédures analytiques préliminaires et finales
Le document d'analyse préliminaire et finale (2105) a été affiné pour fournir des informations supplémentaires et une analyse plus efficace.
Liste de contrôle pour la présentation et la divulgation
OnPoint EBP comprend un nouveau document (1335) contenant des exigences en matière de présentation et d'informations à fournir, ainsi que des orientations pour les états financiers des régimes d'avantages sociaux des employés. La liste de contrôle a été adaptée pour englober les exigences spécifiques liées aux régimes non publics à cotisations définies, à prestations définies et aux régimes de santé et de prévoyance des salariés, qui sont énoncées dans les thèmes spécifiques de l'ASC du FASB. Il inclut également certaines recommandations en matière de présentation et d'information tirées du guide d'audit et de comptabilité de l'AICPA, intitulé Employee Benefit Plans (régimes d'avantages sociaux).
Mises à jour de la méthodologie
Cette version d'OnPoint EBP comprend également les mises à jour méthodologiques significatives suivantes :
| Modifications de l'évaluation des risques | |
|---|---|
| Hypothèses sur les risques liés à l'information financière | Mise à jour pour mieux s'aligner sur les facteurs de risque inhérents. |
| Risques de non-conformité | Une nouvelle procédure a été ajoutée à la section "Approche d'audit planifiée" de chaque document d'évaluation des risques (2200 à 2245) concernant l'examen des risques de non-conformité. Cette procédure est visible lorsqu'une hypothèse de conformité pré-remplie passe de "Oui" à "Non" |
| Application des orientations de la FinREC en matière de reconnaissance des revenus | Suppression du risque présumé d'anomalies significatives dues à des fraudes en ce qui concerne la comptabilisation des recettes et des contributions. Cette modification a eu un impact :
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| Évaluation des risques liés aux cotisations | Extension des facteurs de risque et des hypothèses pour tous les types de régime à l'évaluation des risques - cotisations au régime (2200). |
| Autres mises à jour importantes | |
|---|---|
| Profil du plan | Le document sur le profil du régime (1205) a été élargi pour inclure des questions de cadrage supplémentaires propres aux types de régimes ajoutés ; le contenu s'adapte dynamiquement pour ne montrer que les procédures qui sont pertinentes pour le type de régime sélectionné à l'étape 1000 de la mission - acceptation/continuité. Les procédures comportant l'icône qui concernent un régime 401(k), 403(b) ou un régime à prestations définies pré-remplissent le projet d'informations à fournir dans les notes et/ou transfèrent le contenu ajouté par l'auditeur dans le présent document à la section "Notes aux états financiers" du document "États financiers et rapport de l'auditeur" (1300). Les procédures utilisant cette même icône pour un régime de santé et de prévoyance se traduiront plutôt par des espaces réservés, des considérations et/ou des informations à fournir dans la section "Notes aux états financiers" du document "États financiers et rapport de l'auditeur" (1300), étant donné que le contenu correspondant variera en fonction des caractéristiques du régime de santé et de prévoyance contrôlé. Les espaces réservés contiennent des indications sur les informations à fournir. |
| Stratégie d'audit globale | Mise à jour de la procédure "Statut fiscal" dans le document de stratégie globale d'audit (1405) afin d'inclure des procédures relatives au revenu imposable des entreprises non liées, si l'auditeur indique que le régime peut avoir des transactions imposables. |
| Contrôles généraux de l'informatique | Auparavant spécifique au cycle de paie, la liste de contrôle générale des technologies de l'information (2130) a été mise à jour pour englober toutes les fonctions informatiques externalisées susceptibles d'être pertinentes pour un régime d'avantages sociaux. |
| Échantillonnage | Des classeurs d'échantillonnage uniques (2325 à 2328) ont été ajoutés pour chaque type de régime. Les considérations relatives à l'échantillonnage en vertu de la section 103(a)(3)(C) de l'ERISA et les considérations relatives à l'échantillonnage en dehors de la section 103(a)(3)(C) ne font plus l'objet de manuels d'échantillonnage distincts, mais ont été incluses dans le manuel d'échantillonnage pour chaque type de régime respectif. |
| Tests de contrôle de la paie | Le document "Évaluation des risques - données sur les participants" (2210) ne présume plus que l'auditeur testera les contrôles de la paie. Si l'auditeur indique qu'il prévoit de tester les contrôles, le classeur de test des contrôles de la paie (3215) sera visible sur la page Documents. |
| Modèle de test des données des participants | Mise à jour pour permettre l'option d'un contrôle périodique ou annuel de la masse salariale et des cotisations des participants [pour les plans 401(k) et 403(b)]. |
Corrections
La liste suivante contient une brève description des problèmes qui ont été résolus dans la version du 4 mai 2023 .
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Dans le document 1300, États financiers et rapport de l'auditeur, les conditions de visibilité jointes au rapport de l'auditeur indépendant - Audit ne relevant pas de l'article 103(a)(3)(C), ont été mises à jour pour que ce rapport apparaisse lorsque certaines conditions sont remplies (par exemple, dans le document 1000, Mission - acceptation/continuité, "401(k) ou participation aux bénéfices" est sélectionné comme type de régime et le service d'audit est identifié comme "Audit ne relevant pas de l'article 103(a)(3)(C)").
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Pour les missions créées avant la révision des conditions de visibilité, si le rapport d'audit approprié n'est pas visible, il peut être facilement ajouté en suivant les étapes suivantes. Dans le dossier de mission, ouvrez le document 1300, États financiers et rapport de l'auditeur, cliquez sur le bouton + à gauche de l'écran dans le volet "Plan du document" et sélectionnez le rapport de l'auditeur approprié (par exemple, "Rapport de l'auditeur indépendant - Audit ne relevant pas de l'article 103(a)(3)(C)"). Le texte "NE PAS UTILISER" en haut à côté de l'en-tête du rapport peut devoir être supprimé manuellement. Si c'est le cas, il suffit de sélectionner la phrase et de la supprimer ou de l'effacer. Tout le contenu du rapport doit apparaître de manière appropriée en fonction des sélections effectuées dans le document 1000, Engagement - acceptation/continuité.
La liste suivante contient une brève description des problèmes qui ont été résolus dans la version du 13 avril 2023 .
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Dans le "Modèle d'échantillonnage - Plans 401(k) ou de participation aux bénéfices", document 2325, la formule permettant de dériver le facteur de taille d'échantillon approprié en fonction du risque évalué d'anomalies significatives, des anomalies attendues et de la stratification de l'échantillon a été corrigée. La modification de la formule pourrait changer les tailles d'échantillon calculées précédemment pour les missions créées dans la version 2023 de OnPoint EBP publiée le 23 mars 2023.
