Clasificación por relevancia de los asientos

El paquete analítico Journal Entry Relevance Ranking (JERR) proporciona un orden de clasificación de las recomendaciones para las pruebas, mapeado según las normas de auditoría mundiales, como un enfoque para cumplir con las pruebas de asientos (JE CAAT/JET) de una manera eficiente.

Se diferencia de otros enfoques por la reducción del riesgo de selección excesiva o de falsos positivos percibidos que crean ruido adicional, como una lista de pruebas basadas en reglas o la detección de anomalías.

El paquete analítico JERR sólo debe utilizarse para las pruebas JE CAAT/JET relacionadas con la contabilidad/auditoría pública. Es probable que no sirva para ningún otro fin. Asegúrese de vincular el JERR a sus procedimientos de contratación.

Enfoque estadístico de la clasificación por relevancia

La metodología de clasificación utilizada en este paquete analítico responde a la necesidad de pertinencia, en lugar de basarse en la detección genérica de anomalías que clasifica las diferencias entre transacciones similares, aunque se trate de una práctica habitual. Se alinea directamente con las normativas de auditoría, garantizando que los asientos marcados tengan sentido para la comprobación de asientos, al tiempo que se optimiza la eficiencia del procesamiento.

Etapas del proceso:

• Limitar el alcance:

  Los datos se filtran para incluir sólo los asientos de diario (por ejemplo, diarios generales) y excluir fuentes como los módulos AR y AP, que quedan fuera del enfoque normativo. Este paso reduce la carga de procesamiento y centra el análisis en los requisitos normativos, ya que el procedimiento suele estar relacionado con el riesgo de fraude (es decir, el mayor riesgo en un libro mayor dentro de los diarios generales).

  Los datos pueden incluir diarios generales manuales y del sistema, o sólo manuales, en función de la asignación de diarios generales en el libro mayor (CG). Si su libro mayor le permite identificar por separado los diarios generales creados manualmente y los creados por el sistema, asigne los diarios generales creados manualmente, ya que serían los de mayor riesgo de fraude de acuerdo con las distintas normas de auditoría globales.

• Pruebas basadas en reglas:

  Se aplica un conjunto de pruebas basadas en reglas al conjunto de datos filtrado, sobre la base de ejemplos identificados (a 30 de agosto de 2024) en las siguientes normas de auditoría pertinentes:

  • Auditoría internacional de empresas públicas y privadas (IAASB): ISA 240 par. 31-32, A41-44

  • Auditoría de empresas privadas estadounidenses (ASB): AU-C 240, .72, .32, .A47-50

  • Auditoría de empresas públicas de EE.UU. (PCAOB); AS 2401 par. 57-62

  Estas pruebas incluyen:

  • JE- Operaciones con rango de datos

  • JE- Búsqueda por palabra clave

  • JE-Porcentaje importe de valor alto

  • JE-Asientos sin cuadrar

  • AP: Importes con un patrón numérico recurrente

  • Combinaciones de cuentas complejas

  • Descripciones que faltan

  • JE-Falta ID

  • JE-Códigos que faltan

  • JE-Fechas que faltan

  • JE-Combinaciones de cuentas complejas

  Los resultados positivos de estas pruebas se representan como "1", mientras que los negativos se representan como "0".

• Ponderación de las normas individuales:

  El fundamento del JERR se basa en un concepto que pondera dinámicamente cada resultado de las pruebas en función de su prevalencia en el libro mayor. Por lo tanto, los resultados de cada regla se ponderan en función de la rareza, calculada como:

  (1 - Número de ocurrencias positivas / Total de filas en el conjunto de datos filtrado)

  Esta ponderación garantiza que los sucesos menos frecuentes tengan una mayor influencia en la clasificación final de relevancia.

• Agregación de resultados por relevancia:

  Para cada asiento, los resultados de todas las pruebas se combinan utilizando la fórmula:

  

  El valor agregado final indica el rango de relevancia de cada entrada del diario para la prueba, y los valores más cercanos a 1,0 sugieren una mayor relevancia. Al hacer hincapié en la relevancia y no sólo en la rareza, JERR garantiza que los asientos marcados sean significativos y procesables para la comprobación de asientos.

• Criterios de selección:

  Recomendamos que cada empresa u organización añada criterios finales de selección a la clasificación de pertinencia de sus metodologías. Los criterios de selección podrían ajustarse a los tamaños de muestra históricos considerados apropiados para las pruebas JE CAAT/JET, por ejemplo, "seleccionar las 25 mejores clasificaciones".

  Este enfoque aprovecha las metodologías históricamente apropiadas relacionadas con el muestreo, al tiempo que proporciona un orden de clasificación para las recomendaciones de muestreo basadas en la vinculación directa con las normas. También garantiza una mayor calidad que los métodos de muestreo históricos, debido a la amplia interrogación del conjunto de datos y a la puntuación de relevancia derivada de la prevalencia del atributo.

  Otros enfoques podrían basarse en cualquier cosa que supere un umbral de relevancia establecido o un porcentaje de puntuaciones distintas de cero. Sin embargo, debido a la naturaleza variable de la ponderación dinámica y a la variedad de libros de contabilidad entre sectores y clientes, esto puede dar lugar a una extrema diversidad de resultados con escasa relación con una justificación para la selección.

Nota: El rango de relevancia no debe confundirse con una puntuación de riesgo u otros conceptos similares. El rango de relevancia es únicamente un orden de clasificación diseñado específicamente para la auditoría pública de las pruebas JE CAAT/JET, de acuerdo con las normas señaladas anteriormente a partir de la fecha de dichas normas y se ajusta estrictamente a este único caso de uso.